企业所得税的筹划策略

企业所得税的筹划策略

税收对经济的调控和影响来自纳税主体对课税的回应。税务筹划是纳税主体对税收的正向回应。纳税人都有降低纳税义务的欲望，本文拟从企业的组建、筹资方式、投资决策、经营管理等方面谋求企业所得税的筹划策略，以为企业合理避税提供借鉴。一、投资决策中的筹划

国家对行业发展的政策导向与各行业间的税负差异直接影响企业的投资收益。对投资者来说，应纳税额的多少关系到投资收益率。我国的企业所得税中内外有别，且地区与所属行业间存在优惠政策，使企业在投资决策时需考虑税收因素对投资收益的影响。

首先，企业设立时选择不同的组织形式会影响投资者的利益。如集团公司选择设立子公司或分支机构，由于子公司为独立法人，可享受政府提供的包括免税期内的许多优惠政策；而分支机构不是独立法人，其税收政策不同于子公司，不能享受税收优惠政策，其只负有限纳税义务，若分支机构若在经营过程中发生亏损可以冲抵总公司的利润，总公司因此可免交部分所得税。一般而言，企业创设初期，由于市场规模较小，发生亏损的可能性较大。采用分支机构形式，可使分支机构的亏损转嫁到总公司，以减轻总公司的所得税负担；当企业建立了正常的经营秩序，再通过设立、合并转变为子公司可享受政府提供的税收优惠政策。毕业论文

其次，内外资企业不同的所得税负担为设立不同性质企业提供了方向。目前，我国内外企业所得税的税率不同，外资享受超国民待遇，而